马里兰州税收案或影响全美征税体系

    本网讯  美国联邦最高法院5月27日就马里兰州税收案举行了听证会,这一案件不仅对马里兰州经济具有深远影响,或许还对美国有类似规定的其他州产生颠覆性影响。也就是说,如果案件的违宪判决被维持,将对美国跨州缴纳个人所得税法律体系产生变革性影响。

    马里兰州税收独具一格

    美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分,对税收实行彻底的分税制。联邦与州分别立法,地方税收由州决定。同样,美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税。

    在本案中,马里兰州采取了不同于其他州的处理方式,即纳税人在其他州的收入同样属于马里兰州的纳税范围之内。在美国,通常做法是州政府征收不在本州居住的人的税收后,要提供“税收信用”给纳税人,但是在马里兰州征收州个人所得税和地方个人所得税后,却采取不同的对待方式,即仅提供税收信用给州个人所得税纳税者却忽略地方个人所得税纳税者。在一定程度上,这就使得马里兰州的居民缴纳的税款高于其他州的居民。并导致在地方个人所得税的征收上,产生多重征税的后果。

    双重征税引发违宪审查

    马里兰州小企业主布莱恩·韦恩在马里兰州和霍华德郡被双重征收个人所得税后,却没有得到在其他州已经缴纳地方个人所得税的相应返还。因此,韦恩主张,马里兰州的重复征税政策对纳税者而言有失公平,并将马里兰州税收政策诉至法院。

    马里兰州上诉法院在2013年对这个案件作出判决,裁定马里兰州对该州之外的所得税征缴应该在一定的限度之内,因此判决该税收政策违反宪法商业条款。这一判决对纳税者来说是一次胜利。但是,马里兰州政府却认为这个案件的判决是不合理的,并称该州政府因此需要面对不可估量的财政损失,而且每年需要退还数百万美元的税款。一部分人同时表示担心全美的税收体系会因这个案件的判决而产生混乱。

    马里兰州财政部门将该案件上诉到美最高法院,请求法院撤销马里兰州上诉法院判决该州税收制度违反宪法的规定。马里兰州总检察长道格拉斯·甘斯勒要求美最高法院对这个案件进行听证,认为马里兰州上诉法院作出的判决将使马里兰州的税收体系呈现不公平的状态。他甚至在提交给最高法院的文件中辩驳说,我们有充分的权力对该州范围内的居民征税,即使这种方式在一定程度上是有多重征税的嫌疑。

    近日,美最高法院受理了该案,将对马里兰州财政部门诉韦恩案进行新一轮审判。韦恩的代理律师多尼克·佩雷德说:“我的当事人对案件的胜诉充满信心,马里兰州的征税制度在根本上对经济是起消极作用的。我们希望最高法院能否定马里兰州双重征税的做法,因为对于在多个州进行经营的企业主来说,这是极其不公平的”。

    最高法院裁决影响巨大

    马里兰州审计办公室表示,在最高法院还没有作出最终判决之前,他们已经收到了7000份的个人所得税退税申请。据估计,如果最终判决结果对马里兰州不利,马里兰州政府的退税额将会高达1.9亿美元。

    另据预计,如果最高法院支持原告的诉讼请求,判决马里兰州地方个人税收制度违宪,马里兰州地方政府每年将要减少2500万美元的财政收入。

    为了预防最高法院可能作出的不利裁决,马里兰州蒙郡郡长埃塞亚·雷格特已经建议降低8500万2015年的财政预算,他还表示对最高法院的裁决表示担忧,认为对整个国家而言,怀恩案件代表了一个巨大的财政挫折。“我个人对这个案件的审理持不乐观的态度,我宁愿我们没有对怀恩的案件投入这么多的关注,但是现在我们将面临不利的判决。”

    美最高法院在最初决定是否受理这个案件时,曾就这个问题咨询过联邦政府的意见。美国司法部副部长唐纳德·韦里利请求最高法院接受这个案件,以解决州法院在这个问题上的裁决冲突。“马里兰州上诉法院的裁决对马里兰州的财政收入有很大的影响,它或许对有类似税收规定的其他州也是一个挑战。而且这个判决结果与其他州高等法院的判决是相冲突的。这个案件的出现给最高法院以合适的时机去理清这个问题”。

    如果美国最高法院最终支持马里兰州法院的判决,即认定马里兰州税收政策违反宪法,该州则需要根据宪法要求,改写该州和地方的个人所得税征收政策。这将对全美跨州个人所得税缴纳政策产生极大影响,案件的审理进程有待进一步关注。